Asunto: IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General N° 1.261. Norma modificatoria y complementaria.

BUENOS AIRES, 21 de Mayo de 2002

B.O. Sin Publicar

VISTO la Resolución General N° 1.261, y

CONSIDERANDO:

Que la norma del visto estableció un régimen de retención del impuesto a las ganancias, aplicable a las rentas comprendidas en el artículo 79, incisos a), b), c) y d), de la ley del referido gravamen, excepto cuando se trate de retribuciones percibidas por actores a través de la Asociación Argentina de Actores o de beneficios correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas.

Que corresponde aprobar las tablas indicativas de los importes acumulados en cada mes calendario correspondientes a las deducciones a que se refiere el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las tablas de los porcentajes de disminución de dichas deducciones previstos en el artículo incorporado a continuación del referido artículo, así como la escala del artículo 90 de la ley con importes mensualizados, que deberán utilizarse a los efectos de la determinación del importe de la retención.

Que asimismo, se estima necesario efectuar adecuaciones respecto de las ganancias comprendidas en el citado régimen, a los fines de su aplicación.

Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación y de Asesoría Técnica.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997, y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

ARTICULO 1°- Deberán aplicarse las tablas y la escala que se consignan en los Anexos I, II y III de la presente, para la determinación del importe correspondiente a la retención del impuesto a las ganancias prevista en régimen establecido por la Resolución General N° 1.261.

ARTICULO 2°.- Modifícase la Resolución General N° 1.261, según se indica a continuación:

1. Sustitúyese el artículo 1° por el siguiente:

"ARTICULO 1°.- Las ganancias comprendidas en los incisos a), b) -excluidas las obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores-, c) –excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas-, d) y e) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), así como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), quedan sujetas al régimen de retención que se establece por la presente resolución general.".

2. Incorpórase como inciso e) en la nota aclaratoria (1.1.), el siguiente:

"e) de los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la última parte del inciso g) del artículo 45, que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.".

ARTICULO 3°.- Apruébanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolución general.

ARTICULO 4°.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

RESOLUCION GENERAL N° 1285

Dr. ALBERTO R. ABAD

ADMINISTRADOR FEDERAL

 

ANEXO I RESOLUCION GENERAL N° 1285

IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS, CORRESPONDIENTES A CADA MES

 

CONCEPTO

IMPORTE ACUMULADO

ENERO

$

IMPORTE ACUMULADO

FEBRERO

$

IMPORTE ACUMULADO

MARZO

$

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc a)]

B) Deducción por carga de familia [art.23,inc.b)]

   Máximo de entradas netas de los familiares a    cargo durante el período fiscal que se indica    para que se permita su deducción:

   

   (E: $ 335 – F: $ 670 – M: $ 1.005)

1. Cónyuge

2. Hijo

3. Otras Cargas

C) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos d) y e).

D) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos a), b) y c).

335.-

   

   

   

   

   

170.-

85.-

85.-

375.-

1.125.-

670.-

   

   

   

   

   

340.-

170.-

170.-

750.-

2.250.-

1.005.-

   

   

   

   

   

510.-

255.-

255.-

1.125.-

3.375.-

 

CONCEPTO

IMPORTE ACUMULADO

ABRIL

$

IMPORTE ACUMULADO

MAYO

$

IMPORTE ACUMULADO

JUNIO

$

A) Ganancias no imponibles [art. 23,inc a)]

B) Deducción por carga de familia [art.23,inc.b)]

   Máximo de entradas netas de los familiares a    cargo durante el período fiscal que se indica    para que se permita su deducción:

(A: $ 1.340 - M: $ 1.675 – J: $ 2.010)

1. Cónyuge

2. Hijo

3. Otras Cargas

C) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos d) y e).

D) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos a), b) y c).

1.340.-

   

   

   

   

680.-

340.-

340.-

1.500.-

4.500.-

1.675.-

   

   

   

   

850.-

425.-

425.-

1.875.-

5.625.-

2.010.-

   

   

   

   

1.020.-

510.-

510.-

2.250.-

6.750.-

 

CONCEPTO

IMPORTE ACUMULADO

JULIO

$

IMPORTE ACUMULADO

AGOSTO

$

IMPORTE ACUMULADO

SETIEMBRE

$

A) Ganancias no imponibles (art. 23,inc a)

B) Deducción por carga de familia (art.23, inc. b)

   Máximo de entradas netas de los familiares a    cargo durante el período fiscal que se indica    para que se permita su deducción:

(J: $ 2.345 - A: $ 2.680 - S: $ 3.015)

1. Cónyuge

2. Hijo

3. Otras Cargas

C) Deducción especial (art. 23, inc. c); art.    79, incisos d) y e).

D) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos a), b) y c).

2.345.-

   

   

   

   

1.190.-

595.-

595.-

2.625.-

   

7.875.-

2.680.-

   

   

   

   

1.360.-

680.-

680.-

3.000.-

   

9.000.-

3.015.-

   

   

   

   

1.530.-

765.-

765.-

3.375.-

   

10.125.-

 

CONCEPTO

IMPORTE ACUMULADO

OCTUBRE

$

IMPORTE ACUMULADO

NOVIEMBRE

$

IMPORTE ACUMULADO

DICIEMBRE

$

A) Ganancias no imponibles (art. 23,inc a)

B) Deducción por carga de familia (art.23,inc.b)

   Máximo de entradas netas de los familiares a    cargo durante el período fiscal que se indica    para que se permita su deducción:

   (O: $ 3.350 - N: $ 3.685 -D: $ 4.020)

1. Cónyuge

2. Hijo

3. Otras Cargas

C) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos d) y e).

D) Deducción especial (art. 23, inc. c); art. 79,    incisos a), b) y c)

3.350.-

   

   

   

   

1.700.-

850.-

850.-

3.750.-

   

11.250.-

3.685.-

   

   

   

   

1.870.-

935.-

935.-

4.125.-

   

12.375.-

4.020.-

   

   

   

   

2.040.-

1.020.-

1.020.-

4.500.-

   

13.500.-

 

ANEXO II RESOLUCION GENERAL N°1285

ESCALA DEL ARTICULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS,

TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES

                          TRAMOS DE ESCALA (ARTICULO 90)                                                                IMPORTES ACUMULADOS

MES                    GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA                                                                 PAGARAN

                                 De más de $                                 A $                                          $                        Más el                        Sobre el Excedente de $

ENERO

                                           0                                        833,33                                      - -                             9%                   

                                      833,33                               1.666,67                                     75                          14%                                         833,33

                                   1.666,67                               2.500                                         191,67                     19%                                     1.666,67

                                   2.500                                     5.000                                        350                           23%                                      2.500

                                   5.000                                     7.500                                         925                          27%                                      5.000

                                   7.500                                   10.000                                     1.600                           31%                                     7.500

                                 10.000                               en adelante                               2.375                           35%                                   10.000

FEBRERO

                                           0                                     1.666,67                                      - -                             9%                                              0

                                   1.666,67                             3.3333,33                                  150                           14%                                      1.666,67

                                   3.333,33                               5.000                                        383,33                      19%                                     3.333,33

                                   5.000                                  10.000                                        700                           23%                                      5.000

                                 10.000                                  15.000                                     1.850                           27%                                   10.000

                                15.000                                   20.000                                     3.200                           31%                                   15.000

                                20.000                               en adelante                                4.750                           35%                                   20.000

MARZO

                                           0                                     2.500                                           - -                              9%                                             0

                                   2.500                                     5.000                                        225                           14%                                     2.500

                                   5.000                                     7.500                                        575                           19%                                     5.000

                                   7.500                                   15.000                                     1.050                           23%                                     7.500

                                 15.000                                   22.500                                     2.775                           27%                                  15.000

                                 22.500                                   30.000                                     4.800                           31%                                  22.500

                                 30.000                               en adelante                                7.125                           35%                                  30.000

ABRIL

                                           0                                     3.333,33                                     - -                              9%                                              0

                                   3.333,33                               6.666,67                                   300                           14%                                      3.333,33

                                   6.666,67                             10.000                                        766.67                      19%                                     6.666,67

                                 10.000                                  20.000                                     1.400                            23%                                   10.000

                                 20.000                                  30.000                                     3.700                            27%                                   20.000

                                 30.000                                  40.000                                     6.400                            31%                                   30.000

                                 40.000                               en adelante                               9.500                            35%                                   40.000

MAYO

                                           0                                     4.166,67                                     - -                              9%                                              0

                                   4.166,67                               8.333,33                                   375                           14%                                      4.166,67

                                   8.333,33                             12.500                                        958,33                      19%                                      8.333,33

                                12.500                                   25.000                                     1.750                            23%                                   12.500

                                25.000                                   37.500                                     4.625                            27%                                   25.000

                                37.500                                   50.000                                     8.000                            31%                                   37.500

                                50.000                               en adelante                              11.875                            35%                                   50.000

JUNIO

                                           0                                     5.000                                          - -                               9%                                              0

                                   5.000                                   10.000                                       450                            14%                                      5.000

                                 10.000                                  15.000                                    1.150                            19%                                    10.000

                                 15.000                                  30.000                                    2.100                            23%                                    15.000

                                 30.000                                  45.000                                    5.550                            27%                                    30.000

                                 45.000                                  60.000                                    9.600                            31%                                    45.000

                                 60.000                               en adelante                            14.250                           35%                                    60.000

JULIO

                                           0                                     5.833,33                                    - -                               9%                                              0

                                  5.833,33                              11.666,67                                  525                           14%                                      5.833,33

                                11.666,67                              17.500                                    1.341,67                      19%                                   11.666,67

                                17.500                                    35.000                                    2.450                           23%                                   17.500

                                35.000                                    52.500                                    6.475                           27%                                    35.000

                                52.500                                    70.000                                  11.200                           31%                                    52.500

                                70.000                               en adelante                              16.625                           35%                                    70.000

AGOSTO

                                           0                                     6.666,67                                     --                              9%                                              0

                                  6.666,67                              13.333,33                                  600                           14%                                      6.666,67

                                13.333,33                              20.000                                    1.533,33                     19%                                   13.333,33

                                20.000                                    40.000                                   2.800                            23%                                   20.000

                                40.000                                    60.000                                   7.400                            27%                                     40.000

                                60.000                                    80.000                                 12.800                           31%                                    60.000

                                80.000                               en adelante                             19.000                           35%                                    80.000

SETIEMBRE

                                           0                                     7.500                                           - -                             9%                                              0

                                   7.500                                   15.000                                       675                           14%                                      7.500

                                 15.000                                   22.500                                   1.725                           19%                                    15.000

                                 22.500                                  45.000                                    3.150                           23%                                    22.500

                                 45.000                                  67.500                                    8.325                           27%                                    45.000

                                 67.500                                  90.000                                  14.400                           31%                                    67.500

                                 90.000                               en adelante                            21.375                           35%                                    90.000

OCTUBRE

                                           0                                     8.333,33                                     - -                             9%                                              0

                                  8.333,33                              16.666,67                                  750                           14%                                     8.333,33

                                16.666,67                             25.000                                     1.916,67                      19%                                  16.666,67

                                25.000                                   50.000                                     3.500                            23%                                 25.000

                                50.000                                   75.000                                     9.250                            27%                                 50.000

                                75.000                                 100.000                                  16.000                             31%                                 75.000

                              100.000                               en adelante                             23.750                             35%                              100.000

NOVIEMBRE

                                           0                                     9.166,67                                     - -                             9%                                              0

                                   9.166,67                             18.333,33                                  825                          14%                                       9.166,67

                                 18.333,33                            27.500                                     2.108,33                    19%                                     18.333,33

                                 27.500                                  55.000                                     3.850                          23%                                    27.500

                                 55.000                                  82.500                                   10.750                          27%                                    55.000

                                 82.500                                110.000                                  17.600                           31%                                    82.500

                              110.000                               en adelante                             26.125                           35%                                 110.000

DICIEMBRE

                                           0                                  10.000                                           - -                             9%                                              0

                                 10.000                                  20.000                                        900                          14%                                    10.000

                                 20.000                                  30.000                                     2.300                          19%                                    20.000

                                 30.000                                  60.000                                     4.200                          23%                                    30.000

                                 60.000                                  90.000                                   11.100                          27%                                    60.000

                                 90.000                                120.000                                  19.200                           31%                                   90.000

                               120.000                               en adelante                            28.500                           35%                                 120.000

ANEXO III RESOLUCION GENERAL N°1285

PORCENTAJE DE DISMINUCION DE LAS DEDUCCIONES DEL ARTICULO 23 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES (ARTICULO INCORPORADO A CONTINUACION DEL REFERIDO ARTICULO 23)

TRAMOS DE ESCALA – IMPORTES ACUMULADOS PARA CADA MES

MES                                       GANANCIA NETA ACUMULADA                         % Aplicable

                                          De más de $                             A $

E                                                   0                                  3.250                                  100

N                                          3.250                                  5.416,67                               90

E                                          5.416,67                             7.583,33                               70

R                                          7.583,33                          10.833,33                               50

O                                       10.833,33                           16.250                                    30

                                          16.250                                  18.416,67                              10

                                          18.416,67                             en adelante                             0

             

             

F                                                   0                                  6.500                                  100

E                                          6.500                                10.833,33                                90

B                                       10.833,33                           15.166,67                                70

R                                       15.166,67                           21.666,67                                50

E                                       21.666,67                           32.500                                      30

R                                      32.500                                 36.833,33                                 10

O                                      36.833,33                           en adelante                                0

             

             

M                                                 0                                 9.750                                   100

A                                          9.750                              16.250                                      90

R                                        16.250                              22.750                                      70

Z                                        22.750                              32.500                                      50

O                                       32.500                              48.750                                      30

                                          48.750                              55.250                                      10

                                         55.250                              en adelante                                0

             

             

A                                                  0                            13.000                                   100

B                                      13.000                              21.666,67                               90

R                                      21.666,67                        30.333,33                               70

I                                        30.333,33                        43.333,33                               50

L                                       43.333,33                        65.000                                    30

                                         65.000                              73.666,67                              10

                                         73.666,67                         en adelante                            0

             

             

M                                                 0                             16.250                                   100

A                                        16.250                            27.083,33                                90

Y                                        27.083,33                       37.916,67                                70

O                                       37.916,67                       54.166,67                                50

                                          54.166,67                       81.250                                      30

                                          81.250                            92.083,33                                 10

                                          92.083,33                      en adelante                                0

             

             

J                                                  0                                  19.500                              100

U                                       19.500                                  32.500                                 90

N                                       32.500                                  45.500                                 70

I                                         45.500                                  65.000                                 50

O                                       65.000                                  97.500                                 30

                                          97.500                                110.500                                 10

                                       110.500                              en adelante                               0

             

             

J                                                  0                                 22.750                                100

U                                        22.750                                37.916,67                             90

L                                        37.916,67                           53.083,33                             70

I                                          53.083,33                           75.833,33                            50

O                                       75.833,33                         113.750                                  30

                                        113.750                              128.916,67                             10

                                        128.916,67                         en adelante                              0

             

             

A                                                  0                                 26.000                                100

G                                        26.000                                43.333,33                             90

O                                        43.333,33                           60.666,67                            70

S                                        60.666,67                           86.666,67                            50

T                                       86.666,67                          130.000                                  30

O                                      130.000                             147.333,33                             10

                                        147.333,33                         en adelante                              0

             

             

S                                                  0                                  29.250                              100

E                                        29.250                                  48.750                                90

T                                        48.750                                  68.250                                70

I                                         68.250                                  97.500                                50

E                                        97.500                               146.250                                30

M                                     146.250                               165.750                                10

B                                     167.750                               en adelante                            0

             

             

O                                                  0                                 32.500                              100

C                                        32.500                                 54.166.67                          90

T                                        54.166,67                            75.833,33                          70

U                                        75.833,33                         108.333,33                          50

B                                      108.333,33                         162.500                                30

R                                   1162.500                              184.166,67                            10

E                                     184.166,67                           en adelante                           0

             

             

N                                                  0                                  35.750                              100

O                                        35.750                                59.583,33                            90

V                                       59.583,33                            83.416,67                            70

I                                        83.416,67                          119.166,67                            50

E                                      119.166,67                         178.750                                 30

M                                    178.750                                202.583,33                           10

B                                    202.583,33                           en adelante                            0

             

             

D                                                 0                                  39.000                               100

I                                        39.000                                  65.000                                  90

C                                      65.000                                  91.000                                  70

I                                        91.000                                130.000                                 50

E                                    130.000                                195.000                                  30

M                                   195.000                                221.000                                  10

B                                    221.000                               en adelante                              0