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ID 20222833
¿Cuáles son los requisitos que deberán tener los bienes declarados?
04/08/2016 12:00:00 a.m.

Los bienes declarados deberán ser preexistentes a la fecha de promulgación de la Ley 27.260 (22/07/2016) en el caso de bienes declarados por personas humanas y sucesiones indivisas - por los bienes declarados por ellas deben ser preexistentes a la mencionada fecha -, y a la fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016, en el caso de bienes declarados por personas jurídicas.

También quedarán comprendidas las tenencias de moneda nacional o extranjera que se hayan encontrado depositadas en entidades bancarias del país o del exterior durante un período de 3 meses corridos anteriores a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, y pueda demostrarse que con anterioridad a la fecha de la declaración voluntaria y excepcional:

a) Fueron utilizadas en la adquisición de bienes inmuebles o muebles no fungibles ubicados en el país o en el exterior, o;

b) Se hayan incorporado como capital de empresas o explotaciones o transformado en préstamo a otros sujetos del Impuesto a las Ganancias domiciliados en el país.

Debe además cumplirse que se mantengan en cualquiera de tales situaciones por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31 de marzo de 2017, lo que resulte mayor.

Se deberá acreditar la existencia, titularidad y cumplimiento del lapso exigido con relación a la tenencia de moneda que se encontraba depositada, de acuerdo con los requisitos previstos para los depósitos en el exterior y en el país, - sólo respecto de que los fondos debieron encontrarse depositados en una entidad financiera regida por la Ley N° 21.526.

La documentación respaldatoria del destino dado a los fondos que se encontraban depositados, juntamente con la emitida por el banco interviniente respecto de la acreditación del depósito (existencia, titularidad y lapso exigido), deberán estar a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.

El impuesto especial que se deberá determinar, será el que corresponda a la tenencia de la moneda que se encontraba depositada y fue invertida.

Asimismo, con relación a la moneda o títulos valores depositados en entidades financieras o agentes de custodia, radicados o ubicados en jurisdicciones o países identificados como de alto riesgo o no cooperantes, deberá tenerse en consideración la lista publicada por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) vigente a la fecha de promulgación de la Ley 27.260 (22/07/2016), en la cual se contemplan los siguientes:

Corea del Norte

Irán

Afganistán

Bosnia-Herzegovina

Guyana

Irak

Lao PDR

Siria

Uganda

Vanuatu

Yemen


Fuente: Art. 37 Ley 27.260, Arts. 4, y 5 Anexo I RG 3919/16



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